Munkavállalói részvényjuttatási program keretében juttatott értékpapírok közterhei


Milyen adó-, illetve járulékfizetési kötelezettség terheli a munkavállalói részvényjuttatási program keretében ingyenesen juttatott értékpapírokat?


Megjelent a Társadalombiztosítási Levelekben 2005. január 11-én (50. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 913

[…] vásárolhatnak az anyavállalat külföldi tőzsdére bevezetett részvényeiből. Az anyavállalat a munkavállalók által piaci áron megvásárolt részvényeket kiegészíti ingyenesen juttatott részvényekkel. Az ingyenes részvényeket havonta írják jóvá a dolgozók saját értékpapírszámláján, azokkal – a jóváírás napjától – a munkavállalók szabadon rendelkezhetnek. Az anyavállalat a program működésének költségeit és az ingyenesen juttatott részvények értékét nem terheli át a leányvállalatra. Személyi jövedelemadó-kötelezettség az ingyenesen juttatott értékpapírok után Az Szja-tv. 77/A. §-a (1) bekezdésének 2004. január 1-jétől hatályos rendelkezése alapján a bevétel adókötelezettségének jogcímét a felek (a magánszemély és az értékpapírt juttató személy, valamint az említett személyek és más személy) között egyébként fennálló jogviszony és a szerzés körülményei figyelembevételével kell megállapítani, és ennek megfelelően kell az adókötelezettségeket (ideértve a jövedelem megállapítását is) teljesíteni. Tekintettel arra, hogy az idei évtől kezdődően a külföldi anyavállalat juttató és a juttatásban részesülő magánszemély közötti közvetett kapcsolatot is értékelni kell a bevétel jogcímének meghatározásakor, továbbá figyelembe véve, hogy a juttatás a magánszemély leányvállalatnál fennálló munkaviszonyára tekintettel történik, az ingyenesen juttatott értékpapírok esetében a magánszemélyek munkaviszonyból származó jövedelme keletkezik. A magánszemély kifizetőnek nem minősülő személytől szerez nem pénzbeli formában vagyoni értéket, ezért a – munkaviszonyból származó – jövedelem után adóelőleg-megállapítási és -megfizetési kötelezettség a magánszemélyt terheli az Szja-tv. 49. §-a alapján. Az ingyenesen juttatott értékpapírok utáni járulékkötelezettség A külföldi anyavállalattal a juttatásban részesülők nincsenek jogviszonyban, a juttatásra nem a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról szóló 1997. évi LXXX. törvény 5. §-ában foglalt biztosítási jogviszonyt megalapozó jogviszony keretében kerül sor. E juttatással összefüggésben a belföldi leányvállalatnak társadalombiztosításijárulék-fizetési, a munkavállalóknak nyugdíjjárulék- és egészségbiztosításijárulék-fizetési kötelezettsége nem keletkezik. Az […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.