Munkavállaló javára kötött életbiztosítás


Elszámolható-e költségként a biztosítási díj, és adómentes juttatásnak tekinthető-e abban az esetben, ha egy cég alkalmazottjára teljes életre szóló, nyílt végű, kockázati életbiztosítást (teljes életre szóló befektetési alapokkal rendelkező életbiztosítás) kötött, melynek haláleseti kedvezményezettje a biztosított törvényes örököse? Később a szerződés átköthető, visszavásárolható stb. Milyen adókötelezettség keletkezik, ha a magánszemély a biztosításból esetileg vagy rendszeresen pénzt von ki?


Megjelent a Társadalombiztosítási Levelekben 2008. augusztus 19-én (133. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2290

[…] például az adott biztosítási szerződés megkötésének időpontjától. A számviteli elszámolás során a társaságnak azt kell mérlegelni, hogy a kifizetett biztosítási díj azonnali és végleges vagyonvesztést jelent-e, vagy az számára olyan jogokat keletkeztet, amely révén a vagyonvesztés a biztosítási díj kifizetésével még nem, esetleg csak később következik be, vagy be sem következik. Költségként a biztosítási díj akkor számolható el, ha az a biztosítási díj kifizetésekor végleges vagyonvesztésnek minősül. Ennek megítélésekor vizsgálni kell, ki a kedvezményezett, van-e lehetőség díjtartalék terhére pénzt kivonni a biztosításból a biztosított hozzájárulása nélkül, vagy van-e lehetőség a szerződőnek a biztosítást visszavásárolni. Az említett konstrukcióban lehetőség van a szerződés visszavásárlására, ezt a szerződő megteheti, ezért a biztosítási díjnak a díjtartalékba kerülő része költségként nem számolható el, hanem azt a biztosítóval szemben fennálló követelésként kell kimutatni. Adómentes jövedelem az Szja-tv. 1. számú mellékletének 6.3. pontja alapján a kockázati életbiztosítás díja. Ha a tisztán kockázati életbiztosításban a biztosított a szerződő munkáltató helyébe lép, akkor az adómentes biztosítási díj miatt adófizetési kötelezettség nem keletkezik. Ha a munkavállaló […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.